Bankgeheim Zwitserland

Meer duidelijkheid.

Ontwikkelingen Zwitsers bankgeheim en uitwisseling van informatie

Sinds vorig jaar staan Zwitserland en andere landen met een bankgeheim onder zware druk van onder andere de VS, de EU en de OECD om hun bankgeheim op te heffen of tenminste aan te passen.

Zwitserland is door de OECD op een zogenaamde grijze lijst geplaatst. Op deze lijst staat een aantal landen, dat heeft aangegeven met de OECD mee te willen werken aan een OECD conforme informatie-uitwisseling. Echter, deze landen hebben nog niet voldoende belastingverdragen  afgesloten waarin deze informatie-uitwisseling is vastgelegd.  Zwitserland moet voor het einde van het jaar tenminste 12 verdragen met een OECD-conforme informatie-uitwisselingbepaling hebben afgesloten.

Wat houdt die OECD-conforme informatie-uitwisseling nu in?  De informatie-uitwisseling is vastgelegd in artikel 26 van het OECD Modelverdrag. Dit verdrag wordt meestal gebruikt als basis voor de bilaterale belastingverdragen die door OECD lidstaten worden afgesloten; en artikel 26 van het OECD Modelverdrag regelt de meest breed geaccepteerde juridische basis voor het uitwisselen van informatie voor belastingdoeleinden.

Kort gezegd zegt artikel 26 dat als het ene land informatie vraagt aan het andere land ingeval van belastingontduiking, het andere land de informatie moet verstrekken. Tot voorkort wilde Zwitserland alleen informatie uitwisselen als er sprake was van belastingfraude naar Zwitserse maatstaven.  Nu is het van belang te weten dat belastingontduiking in Zwitserland gezien wordt als overtreding en niet als misdrijf (zoals in Nederland). Dus in geval van belastingontduiking (bijvoorbeeld het niet aangeven van je gehele vermogen) wilde Nederland graag informatie hebben, maar waren de Zwitsers niet bereid de informatie te verstrekken.  De Zwitsers wilden dat alleen doen in geval van belastingfraude (bijvoorbeeld het vervalsen van facturen om belasting te ontduiken), omdat alleen fraude een misdrijf is onder Zwitsers recht.

Nu heeft Zwitserland aangeven, dat het onderscheid tussen belastingfraude en –ontduiking zal worden opgegeven. Let op: alleen in verdragssituaties! Onder Zwitsers nationaalrecht blijft dit onderscheid gewoon bestaan.

Dit betekent in de praktijk dat Zwitserland informatie zal uitwisselen als het andere land met een gefundeerd verzoek betreffende belastingontduiking komt. Wat gefundeerd precies inhoud is nog niet duidelijk. Aangenomen mag worden dat het andere land in ieder geval het volgende moet kunnen overleggen:
- naam van belastingplichtige;
- reden waarom men denkt dat deze belastingplichtige niet aangegeven vermogen in Zwitserland heeft; en misschien zelfs,
- naam van bank waar belastingplichtige niet aangegeven vermogen aanhoudt (hoewel dit laatste zeker nog niet duidelijk is);

Het is het andere land in ieder geval niet toegestaan zogenaamde “fishing-expeditions” te houden.

Al met al betreft het een voor Zwitserse begrippen ingrijpende wijziging, maar in de praktijk zal het voor het andere land moeilijk zijn met voldoende gefundeerde verzoeken te komen.

* Smaal Zwitserland acht zich niet aansprakelijk voor de inhoud van dit nieuwsbericht, het betreft slechts informatie. Voor een goed en persoonlijk advies, adviseren wij u een fiscaal deskundige te raadplegen. 

Terug